一(yī)、适用加計抵減政策的納稅人，應在年度首次确定适用加計抵減政策時，提交《适用加計抵減政策的聲明》，請問手續怎麽辦理？

答：《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14号）第八條規定，适用加計抵減政策的生(shēng)産、生(shēng)活性服務業納稅人，應在年度首次确認适用加計抵減政策時，通過電(diàn)子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《适用加計抵減政策的聲明》。

納稅人通過電(diàn)子稅務局提交聲明時，系統将自動顯示《适用加計抵減政策的聲明》，納稅人選擇政策适用年度和所屬行業，錄入計算期内四項服務的銷售額和總銷售額後，信息系統将幫助納稅人自動填寫其他内容。納稅人在确認相關信息準确無誤後，即可提交聲明。納稅人到辦稅服務廳提交聲明時，稅務部門會提供免填單服務，納稅人隻要将上述4項信息告知(zhī)窗口工(gōng)作人員(yuán)，工(gōng)作人員(yuán)會預填好聲明内容，交由納稅人确認，如果信息準确無誤，納稅人蓋章後即可提交。稅務部門将在4月底前完成相關系統功能改造，待系統升級後納稅人就可以通過上述兩種途徑提交聲明。

二、假設A企業2019年11月成立，2019年11月至2020年1月四項服務銷售額占比超過50%。請問，爲判斷2021年是否能享受加計抵減政策，計算2020年四項服務銷售額占比時，2020年1月份的銷售額是否參與計算？

答：《财政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部稅務總局海關總署公告2019年第39号，以下(xià)簡稱“39号公告”）第七條規定，2019年4月1日後設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的，自登記爲一(yī)般納稅人之日起适用加計抵減政策；納稅人确定适用加計抵減政策後，當年内不再調整，以後年度是否适用，根據上年度銷售額計算确定。該例中(zhōng)，爲判斷2021年是否能享受加計抵減政策時，2020年1月份的銷售額應參與計算2020年四項服務銷售額的占比。

三、假設某公司2019年已适用加計抵減政策，但由于2019年四項服務銷售額占比未達标，2020年不再享受加計抵減政策。請問，該公司2019年已計提加計抵減額的進項稅額在2020年發生(shēng)進項稅額轉出時，需要納稅人在2020年繼續核算加計抵減額的變動情況嗎(ma)？

答：39号公告第七條規定，加計抵減政策執行到期後，納稅人不再計提加計抵減額，結餘的加計抵減額停止抵減。因此在政策到期前，納稅人應核算加計抵減額的變動情況。該例中(zhōng)，如果納稅人2019年有結餘的加計抵減額可以在2020年繼續抵減；已計提加計抵減額的進項稅額在2020年發生(shēng)進項稅額轉出時，應相應調減加計抵減額。

四、A公司2019年4月1日成立并登記爲一(yī)般納稅人。2019年4月至2020年2月取得了進項稅額但銷售收入爲0。2020年3月至5月發生(shēng)銷售行爲，且四項服務銷售額占比超過50%。請問該納稅人2019年和2020年是否适用加計抵減政策？如果适用，可否補提2019年的加計抵減額？

答：39号公告第七條規定，2019年4月1日後設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合相關規定條件的，自登記爲一(yī)般納稅人之日起适用加計抵減政策。如果納稅人成立後一(yī)直未取得銷售收入，以其首次取得銷售收入起連續三個月的銷售情況進行判斷。該例中(zhōng)，2020年3-5月的四項服務銷售額占比超過50%，2020年可以享受加計抵減政策。39号公告規定“納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在确定适用加計抵減政策當期一(yī)并計提。”，A公司自2019年4月1日登記爲一(yī)般納稅人之日可計提但未計提的加計抵減額可以補提。

五、我(wǒ)公司是按季申報的小(xiǎo)規模納稅人，2019年4月在異地從事建築工(gōng)程，4月份收入12.8萬元，請問當月是否需要在異地預繳增值稅？

答：根據《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4号）第一(yī)條和第六條規定，小(xiǎo)規模納稅人發生(shēng)增值稅應稅銷售行爲，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度爲1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下(xià)同）的，免征增值稅。按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小(xiǎo)規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。你公司是按季申報的小(xiǎo)規模企業，4月份收入沒有超過30萬元，當月不需在工(gōng)程所在地預繳增值稅。

如果你公司4-6月在工(gōng)程所在地的建築工(gōng)程收入超過30萬元，應按建築工(gōng)程收入全額預繳增值稅；如果4-6月未超過30萬元，仍不需在工(gōng)程所在地預繳增值稅。

六、D公司2019年2月從一(yī)般納稅人轉登記爲小(xiǎo)規模納稅人後，2019年5月份發生(shēng)一(yī)筆2018年12月份的退貨，請問如何計算應納稅額？

答：《國家稅務總局關于統一(yī)小(xiǎo)規模納稅人标準等若幹增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18号）第五條規定，轉登記納稅人在一(yī)般納稅人期間銷售或者購進的貨物(wù)、勞務、服務、無形資(zī)産、不動産，自轉登記日的下(xià)期起發生(shēng)銷售折讓、中(zhōng)止或者退回的，調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。如調整後的應納稅額小(xiǎo)于轉登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款，從發生(shēng)銷售折讓、中(zhōng)止或者退回當期的應納稅額中(zhōng)抵減；不足抵減的，結轉下(xià)期繼續抵減；如調整後的應納稅額大(dà)于轉登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款，從“應交稅費(fèi)—待抵扣進項稅額”中(zhōng)抵減；抵減後仍有餘額的，計入發生(shēng)銷售折讓、中(zhōng)止或者退回當期的應納稅額一(yī)并申報繳納。

D公司5月份确認退貨時，應調整2019年2月稅款所屬期的申報表，重新計算應納稅額，與原2月份的應納稅額比較，比較結果根據上述規定處理。

七、某境外(wài)旅客2019年4月1日來我(wǒ)國遊玩。2019年4月3日，該旅客在北(běi)京A退稅商(shāng)店(diàn)購買了一(yī)件羊絨衫，取得退稅商(shāng)店(diàn)當天爲其開(kāi)具的增值稅普通發票(piào)及退稅申請單，發票(piào)注明稅率13%，價稅合計1130元；同日，在B退稅商(shāng)店(diàn)購買了一(yī)批中(zhōng)藥飲片，取得退稅商(shāng)店(diàn)當天爲其開(kāi)具的增值稅普通發票(piào)及退稅申請單，發票(piào)注明稅率9%，價稅合計218元。4月8日，該旅客從北(běi)京前往上海，次日從上海離(lí)境。請問（1）該旅客從上海離(lí)境時，是否可以申請離(lí)境退稅？（2）如果可以申請離(lí)境退稅，退稅物(wù)品的退稅額是多少？

答：（1）該旅客購買的羊絨衫可以申請離(lí)境退稅。按照《财政部關于實施境外(wài)旅客購物(wù)離(lí)境退稅政策的公告》（中(zhōng)華人民共和國财政部公告2015年第3号）的規定，境外(wài)旅客在退稅商(shāng)店(diàn)購買的退稅物(wù)品，從已實施離(lí)境退稅政策的其他地區離(lí)境，符合退稅申請條件的，可以申請辦理離(lí)境退稅。境外(wài)旅客同一(yī)日在同一(yī)退稅商(shāng)店(diàn)購買的退稅物(wù)品金額達到500元人民币的，方能申請離(lí)境退稅。按照上述規定，本例中(zhōng)旅客從上海（已實施離(lí)境退稅政策的地區）離(lí)境時，其自北(běi)京購買的羊絨衫，可以申請離(lí)境退稅；購買的中(zhōng)藥飲片不能申請離(lí)境退稅

（2）如經審核無誤，在不考慮退稅代理機構手續費(fèi)的情況下(xià)，該旅客可獲得的退稅額爲124.3元。按照《财政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部稅務總局海關總署公告2019年第39号）的規定，2019年4月1日起，适用13%稅率的境外(wài)旅客購物(wù)離(lí)境退稅物(wù)品，退稅率爲11%。因此，本例中(zhōng)該旅客可取得的應退稅額=退稅物(wù)品銷售發票(piào)金額（含增值稅）×退稅率=1130×11%=124.3元。

八、自2019年4月9日起，進境物(wù)品進口稅調整的範圍和幅度？

答：自2019年4月9日起，進境物(wù)品進口稅調整包含食品、飲料、藥品、紡織品、電(diàn)器等與人民群衆生(shēng)活密切相關的商(shāng)品，主要是涵蓋在進口稅稅目的稅目1和稅目2中(zhōng)，這兩個稅目的進口稅稅率分(fēn)别由之前的15%調到13%、25%調到20%，降幅分(fēn)别爲13.33%和20%。

上述進口稅率調整主要側重食品、藥品等基本消費(fèi)品，适當降低這些商(shāng)品的進口稅率，能給國内消費(fèi)者提供更多攜帶應稅物(wù)品消費(fèi)的選擇，提高人們的健康水平，豐富人們的基本生(shēng)活。

九、我(wǒ)公司是小(xiǎo)規模納稅人，2019年3月份銷售收入9萬元，當月因代開(kāi)增值稅專用發票(piào)1萬元繳納稅款300元，4月份發生(shēng)退貨，請問如何處理？

答：《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4号）第八條規定，小(xiǎo)規模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開(kāi)具增值稅專用發票(piào)已經繳納的稅款，在增值稅專用發票(piào)全部聯次追回或者按規定開(kāi)具紅字專用發票(piào)後，可以向主管稅務機關申請退還。

十、請問增值稅發票(piào)選擇确認平台可以勾選哪些增值稅發票(piào)？

答：根據《國家稅務總局關于擴大(dà)小(xiǎo)規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發票(piào)試點範圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8号）第二條規定，一(yī)般納稅人取得的增值稅專用發票(piào)、機動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電(diàn)子普通發票(piào)，可以使用增值稅發票(piào)選擇确認平台查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發票(piào)信息。