财稅〔2019〕13号

各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局），新疆生(shēng)産建設兵團财政局，國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局：

　　爲貫徹落實黨中(zhōng)央、國務院決策部署，進一(yī)步支持小(xiǎo)微企業發展，現就實施小(xiǎo)微企業普惠性稅收減免政策有關事項通知(zhī)如下(xià)：

　　一(yī)、對月銷售額10萬元以下(xià)（含本數）的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，免征增值稅。

　　二、對小(xiǎo)型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分(fēn)，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分(fēn)，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　上述小(xiǎo)型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資(zī)産總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工(gōng)人數和企業接受的勞務派遣用工(gōng)人數。所稱從業人數和資(zī)産總額指标，應按企業全年的季度平均值确定。具體(tǐ)計算公式如下(xià)：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中(zhōng)間開(kāi)業或者終止經營活動的，以其實際經營期作爲一(yī)個納稅年度确定上述相關指标。

　　三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要确定，對增值稅小(xiǎo)規模納稅人可以在50%的稅額幅度内減征資(zī)源稅、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　四、增值稅小(xiǎo)規模納稅人已依法享受資(zī)源稅、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本通知(zhī)第三條規定的優惠政策。

　　五、《财政部 稅務總局關于創業投資(zī)企業和天使投資(zī)個人有關稅收政策的通知(zhī)》（财稅〔2018〕55号）第二條第（一(yī)）項關于初創科技型企業條件中(zhōng)的“從業人數不超過200人”調整爲“從業人數不超過300人”，“資(zī)産總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整爲“資(zī)産總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

　　2019年1月1日至2021年12月31日期間發生(shēng)的投資(zī)，投資(zī)滿2年且符合本通知(zhī)規定和财稅〔2018〕55号文件規定的其他條件的，可以适用财稅〔2018〕55号文件規定的稅收政策。

　　2019年1月1日前2年内發生(shēng)的投資(zī)，自2019年1月1日起投資(zī)滿2年且符合本通知(zhī)規定和财稅〔2018〕55号文件規定的其他條件的，可以适用财稅〔2018〕55号文件規定的稅收政策。

　　六、本通知(zhī)執行期限爲2019年1月1日至2021年12月31日。《财政部 稅務總局關于延續小(xiǎo)微企業增值稅政策的通知(zhī)》（财稅〔2017〕76号）、《财政部 稅務總局關于進一(yī)步擴大(dà)小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知(zhī)》（财稅〔2018〕77号）同時廢止。

　　七、各級财稅部門要切實提高政治站位，深入貫徹落實黨中(zhōng)央、國務院減稅降費(fèi)的決策部署，充分(fēn)認識小(xiǎo)微企業普惠性稅收減免的重要意義，切實承擔起抓落實的主體(tǐ)責任，将其作爲一(yī)項重大(dà)任務，加強組織領導，精心籌劃部署，不折不扣落實到位。要加大(dà)力度、創新方式，強化宣傳輔導，優化納稅服務，增進辦稅便利，确保納稅人和繳費(fèi)人實打實享受到減稅降費(fèi)的政策紅利。要密切跟蹤政策執行情況，加強調查研究，對政策執行中(zhōng)各方反映的突出問題和意見建議，要及時向财政部和稅務總局反饋。

　　财政部  稅務總局

　　2019年1月17日