1變化一(yī)：不動産一(yī)次性抵扣
政策要點：
自2019年4月1日起，《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（财稅〔2016〕36号印發）第一(yī)條第（四）項第1點、第二條第（一(yī)）項第1點停止執行，納稅人取得不動産或者不動産在建工(gōng)程的進項稅額不再分(fēn)2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中(zhōng)抵扣。
案例：
某增值稅一(yī)般納稅人，2018年7月份購進了辦公大(dà)樓一(yī)座，用于公司辦公，計入固定資(zī)産，并于次月開(kāi)始計提折舊(jiù)。該納稅人取得了增值稅專用發票(piào)并認證相符。專用發票(piào)上注明的金額爲1000萬，增值稅稅額爲100萬。該納稅人2018年8月按政策抵扣該不動産對應進項稅額600000（=1000000×60%）元，剩餘進項稅額400000（=1000000×40%）元作爲待抵扣進項稅額。
2019年4月該納稅人将該筆待抵扣進項稅額一(yī)次性轉入進項稅額申報抵扣，不考慮其他因素，請試填寫當期增值稅申報表。
解析：
1.2019年3月稅款所屬期，該納稅人《增值稅納稅申報表附列資(zī)料（五）》第6欄“期末待抵扣不動産進項稅額”的期末餘額爲400000元。見下(xià)圖：
2.依據政策，2019年3月稅款所屬期《增值稅納稅申報表附列資(zī)料（五）》第6欄“期末待抵扣不動産進項稅額”的期末餘額，一(yī)次性抵扣時，可結轉填入《增值稅納稅申報表附列資(zī)料（二）》第8b欄“其他”。
報表說明：
本案例報表填寫示例如下(xià)：《增值稅納稅申報表附列資(zī)料（二）》（本期進項稅額明細）
2變化二：旅客運輸服務抵扣
政策要點：
納稅人購進國内旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中(zhōng)抵扣。納稅人未取得增值稅專用發票(piào)的，暫按照以下(xià)規定确定進項稅額：
①取得增值稅電(diàn)子普通發票(piào)的，爲發票(piào)上注明的稅額；
②取得注明旅客身份信息的航空運輸電(diàn)子客票(piào)行程單的，爲按照下(xià)列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票(piào)價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
③取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票(piào)的，爲按照下(xià)列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票(piào)面金額÷（1+9%）×9%
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票(piào)的，按照下(xià)列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票(piào)面金額÷（1+3%）×3%
案例：
某增值稅一(yī)般納稅人2019年4月所屬期發生(shēng)以下(xià)業務：
①購進旅客運輸服務，取得增值稅專用發票(piào)1份，票(piào)面金額10萬元，稅額0.9萬元；
②購進旅客運輸服務，取得增值稅電(diàn)子普通發票(piào)1份，票(piào)面注明稅額900元；
③購進旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的航空運輸電(diàn)子客票(piào)行程單1份，票(piào)價800元，燃油附加費(fèi)50元；
④購進旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票(piào)1份，票(piào)面金額240元；
⑤購進旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的公路客票(piào)1份，票(piào)面金額103元；
假設上述抵扣憑證均合法有效，符合法定形式，不考慮其他因素，請試填寫2019年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報表附列資(zī)料（二）》（本期進項稅額明細）。
解析：
依據政策，
業務①對應抵扣憑證爲增值稅專用發票(piào)，進項稅額0.9萬元；
業務②-⑤對應其他抵扣憑證，進項稅額：
900+（800+50）÷（1+9%）
×9%+240÷（1+9%）
×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元）
合計：9000+993=9993（元）
報表說明:
依據填表說明，《增值稅納稅申報表附列資(zī)料（二）》（本期進項稅額明細）填寫方法：
①本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發票(piào)對應進項稅額，填入第1欄；
②本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證對應進項稅額，填入第4欄；
③第10欄，作爲統計欄，反映按規定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規定計算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中(zhōng)按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發票(piào)和第4欄中(zhōng)按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。
綜上，本案例報表填寫示例如下(xià)：《增值稅納稅申報表附列資(zī)料（二）》（本期進項稅額明細）
3變化三：加計抵減
政策要點：
自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生(shēng)産、生(shēng)活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
案例：
某生(shēng)活服務業增值稅一(yī)般納稅人2017年1月設立，當月登記爲增值稅一(yī)般納稅人。2019年4月稅款所屬期增值稅數據如下(xià)：
①一(yī)般計稅方法銷項稅額10萬元，進項稅額5萬元，上期留抵稅額4.6萬元；
②簡易計稅方法銷售額100萬元，假設該增值稅一(yī)般納稅人當期符合加計抵減政策，不考慮其他因素，請試填寫2019年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報表》。
解析：
①當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=50000×10%=5000（元）；
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額餘額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=0+5000-0=5000（元）
②納稅人一(yī)般計稅方法下(xià)的應納稅額：100000-50000-46000=4000（元）
③比較，當期可抵減加計抵減額>納稅人一(yī)般計稅方法下(xià)的應納稅額>0,加計抵減後，當期一(yī)般計稅方法應納稅額爲0，未抵減完畢的當期可抵減加計抵減額1000(=5000-4000)元，結轉下(xià)期繼續抵減。
④納稅人當期簡易計稅辦法計算的應納稅額：
1000000×3%=30000（元）
當期應納稅額合計：
0+30000=30000（元）
報表說明:
①《增值稅納稅申報表附列資(zī)料（四）》（稅額抵減情況表）第6至8行僅限适用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。
第1列“期初餘額”：填寫上期期末結餘的加計抵減額。
第2列“本期發生(shēng)額”：填寫按照規定本期計提的加計抵減額。
第3列“本期調減額”：填寫按照規定本期應調減的加計抵減額。
第4列“本期可抵減額”：按表中(zhōng)所列公式填寫。
第5列“本期實際抵減額”：反映按照規定本期實際加計抵減額
②《增值稅納稅申報表》 （一(yī)般納稅人适用）
第19欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一(yī)般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。适用加計抵減政策的納稅人，按以下(xià)公式填寫：
本欄“一(yī)般項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一(yī)般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一(yī)般項目”列“本月數”-“實際抵減額”。
本欄“即征即退項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”。
綜上，本案例報表填列示例如下(xià)：《增值稅納稅申報表附列資(zī)料（四）》（稅額抵減情況表）
《增值稅納稅申報表》 （一(yī)般納稅人适用）（部分(fēn)）
4變化四：稅率下(xià)調
政策要點：
自2019年4月1日起，增值稅一(yī)般納稅人發生(shēng)增值稅應稅銷售行爲或者進口貨物(wù)，原适用16%稅率的，稅率調整爲13%；原适用10%稅率的，稅率調整爲9%。
納稅人在增值稅稅率調整前未開(kāi)具增值稅發票(piào)的增值稅應稅銷售行爲，需要補開(kāi)增值稅發票(piào)的，應當按照原适用稅率補開(kāi)。
案例：
某增值稅一(yī)般納稅人2019年4月發生(shēng)如下(xià)業務：
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