仁善公司是一(yī)家從事特殊材料生(shēng)産銷售的公司，該公司經營規模不大(dà)，但效益不錯。截至2017年12月25日，公司已經實現利潤48萬餘元。

該公司26日接到緊急訂單，一(yī)客戶因生(shēng)産需要，急需當日從仁善公司采購50餘萬元的材料，淨利潤大(dà)約在5萬元左右。

業務部門将客戶需求轉交給财務部門審核時，财務部門對此提出了異議：

“2017年6月6日，财政部 稅務總局聯合下(xià)發《關于擴大(dà)小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知(zhī)》（财稅〔2017〕43号），通知(zhī)規定：

自2017年1月1日至2019年12月31日，将小(xiǎo)型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小(xiǎo)型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

公司目前的資(zī)産規模、人員(yuán)規模及年應納稅所得均符合小(xiǎo)型微利企業的标準，如果按照現在的利潤計算繳納企業所得稅，大(dà)約應繳納4.8萬元（=48×50%×20%）；

如果公司接受該訂單，本年度利潤将達到53萬元，超過小(xiǎo)型微利企業的标準，應按照25%的企業所得稅稅率繳納企業所得稅，大(dà)約應繳納企業所得稅13.25萬元（=53×25%）。

二者相差8.45萬元，與增加的5萬元利潤相比，這顯然是一(yī)筆不合算的交易，因此建議取消該筆交易。”

公司負責人召集财務部門一(yī)起商(shāng)讨，尋找解決方案。

财務部劉總監說：

爲了公司利益，公司應拒絕該交易。

該交易雖然給公司帶來了5萬元的利潤，但卻因此給公司增加了8.5萬元左右的企業所得稅，公司顯然不合适。

或者，公司可以将交易拖延到2018年1月份，這樣就不影響公司利益了。

公司負責人直接否決了該方案,因爲：

1、客戶采購此設備是急需，公司應從客戶角度考慮，不能因自身的利益影響客戶；

2、公司實現銷售，可以及時收回大(dà)量資(zī)金，解決本身資(zī)金流問題；

劉總監又(yòu)建議說：

其實此筆交易可以讓利給客戶，直接降低利潤，把利潤控制在1萬元以内，這樣既可以滿足客戶需求，讓客戶開(kāi)心，又(yòu)不增加公司稅負，兩全其美。

公司負責人對此建議進行了考量，認爲可以采用，但是又(yòu)擔心會影響公司産品的報價體(tǐ)系，因此有些猶豫，并将眼光轉向了鄭主管。

鄭主管笑着說：領導，這事最好辦！

公司因爲此筆業務帶來的5萬元的利潤，可以作爲年終獎發放(fàng)給員(yuán)工(gōng)。

員(yuán)工(gōng)交一(yī)點個稅多拿錢，公司享受所得稅政策優惠少繳稅，公司與員(yuán)工(gōng)雙赢！

公司負責人考慮了些許，搖了搖頭：

公司員(yuán)工(gōng)的薪酬，有着嚴格的考核和管理機制。爲了解這一(yī)特殊的稅負問題，去(qù)打破公司的薪酬體(tǐ)制，會對以後年度的的薪資(zī)管理帶來困擾。

今年公司盈利53萬元，給員(yuán)工(gōng)多獎勵5萬元；明年公司盈利60萬元，按照薪酬考核體(tǐ)系，員(yuán)工(gōng)得到的反而比今年少，這不符合基本的管理規範。

這個方案可以考慮，但不屬于好的解決方案。

這時，财務部孫會計站了起來：這件事還不簡單？可以采用以下(xià)兩個法子：

1、公司2017年12月26日按時發貨，但是财務部拖到2018年1月再确認收入，這樣利潤就不體(tǐ)現在2017年了。

2、公司可以在2017年12月26日發貨并及時确認收入，至于超過小(xiǎo)型微利企業标準的應稅利潤，直接到外(wài)邊買兩張費(fèi)用發票(piào)沖掉就行。

公司負責人皺了皺眉頭，沒有說話(huà)。

一(yī)直坐在角落裏的張出納站了起來，怯怯地說：

我(wǒ)認爲這個建議是不妥的，會給公司帶來極大(dà)的涉稅風險。

1、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條對增值稅納稅義務、扣繳義務發生(shēng)時間進行了明确：

“（一(yī)）納稅人發生(shēng)應稅行爲并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開(kāi)具發票(piào)的，爲開(kāi)具發票(piào)的當天。

......”。

同時，根據國家稅務總局《關于确認企業所得稅收入若幹問題的通知(zhī)》(國稅函[2008]875号)  規定：

“一(yī)、除企業所得稅法及實施條例另有規定外(wài)，企業銷售收入的确認，必須遵循權責發生(shēng)制原則和實質重于形式原則。

（一(yī)）企業銷售商(shāng)品同時滿足下(xià)列條件的，應确認收入的實現：

1.商(shāng)品銷售合同已經簽訂，企業已将商(shāng)品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

2.企業對已售出的商(shāng)品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發生(shēng)或将發生(shēng)的銷售方的成本能夠可靠地核算。”

公司2017年12月銷售給客戶的材料，符合在2017年确認收入的條件，應該在2017年12月确認收入。拖延到2018年确認收入，無論是增值稅，還是企業所得稅，都違反了稅法的相關規定，搞不好會弄巧成拙，給公司帶來涉稅風險。

2、公司購買發票(piào)沖減利潤屬于虛開(kāi)發票(piào)。

《發票(piào)管理辦法》對發票(piào)違法行爲及相應的法律責任作了規定。其中(zhōng)包括：對知(zhī)道或應當知(zhī)道是私自印制、僞造、變造、非法取得或者廢止的發票(piào)而受讓、開(kāi)具、存放(fàng)、攜帶、郵寄或者運輸的，以及介紹假發票(piào)轉讓信息的，由稅務機關根據不同情節，分(fēn)别處1萬元以上5萬元以下(xià)、5萬元以上50萬元以下(xià)的罰款，對違法所得一(yī)律沒收。

公司一(yī)旦出現涉稅違法時間，納稅信用等級就會受到影響，未來的經營會受到制約。公司願意承擔這樣的風險？

公司負責人臉上冒出了冷汗：這絕對不可以，那還有什麽好的法子麽？

當然有，而且還有很好的法子，既可以滿足客戶需求、又(yòu)可以少繳納稅金，還可以讓公司有體(tǐ)面、有聲譽。張出納笑着說。

還有這種一(yī)舉三得的法子？負責人狐疑的看着張出納。

張出納自信地說：

2017年2月24日新修正的《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》第九條規定：

“企業發生(shēng)的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以内的部分(fēn)，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分(fēn)，準予結轉以後三年内在計算應納稅所得額時扣除。”

公司滿足客戶需求提供材料後，利潤大(dà)約53萬。如果公司拿出5萬元捐贈給社會公益性組織，按照稅法規定，該捐贈款當年可以全部稅前扣除，那麽公司的應稅利潤就可以控制在50萬以内。

第一(yī)：公司滿足了客戶需求，回籠了資(zī)金，維護了産品市場價格；

第二：公司應稅利潤控制在50萬以下(xià)，符合小(xiǎo)型微利企業标準，合法享受了優惠稅率，降低了稅負；

第三：公司向公益性組織進行了捐贈，回報了社會，可以獲得社會榮譽。

這豈不是一(yī)舉三得！

公司負責人高興地說：太好了！這才是我(wǒ)想要的方案，抓緊告訴我(wǒ)，這種捐贈有什麽條件，我(wǒ)立刻辦理。

張出納慢(màn)條斯理地說：

《企業所得稅法實施條例》第五十一(yī)條對“公益性捐贈”做了明确定義：《企業所得稅法》第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體(tǐ)或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中(zhōng)華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

各地方政府對于符合條件的公益組織，均有詳細的名單，我(wǒ)這就去(qù)落實！

“不用，這樣我(wǒ)安排一(yī)下(xià)：劉總監你通知(zhī)業務安排簽合同、鄭主管安排倉庫組織發貨、孫會計你負責聯系落實捐贈事宜，然後，張出納我(wǒ)請你去(qù)哈皮哈皮！”